王凯
摘 要：内部控制对基层医疗卫生机构的内部管理具有非常重要的作用，要确保基层医疗卫生机构的资金资产安全可靠，提高经营管理效率，就必须重视加强基层医疗卫生机构的内部控制。本文首先分析了加强基层医疗卫生机构内部控制的重要性，然后分析了当前基层医疗卫生机构内部控制存在的问题，最后就完善基层医疗卫生机构的内部控制体系建设进行了详细论述。
关键词：内控体系;资金资产;医疗卫生机构
随着医疗卫生体制改革的不断深化以及社会医疗卫生技术水平的不断提高，基层医疗卫生机构的内部管理要求越来越高，这要求基层医疗卫生机构在内部管理方面应高度重视内部控制的重要作用，结合自身管理的实际需要，建立健全内部控制体系，改进优化内部控制管理模式，促进提高机构的整体水平，这对确保基层医疗卫生机构医疗服务质效的提升也具有重要意义。
一、加强基层医疗卫生机构内部控制的必要性
对基层医疗卫生机构来说，其主要是指基层社区或者村居等基层一线的卫生服务机构，在日常运营管理过程中，其经济来源既有财政补助，也有医疗收入，接待流动人口相对较多，工作业务相对较为复杂，这对其内部制度设计以及流程管理等方面都提出了更多的要求，要求其必须加强内部控制管理。具体来说，加强基层医疗卫生机构内部控制的重要意义主要体现在以下几方面。
（一）规范基层医疗卫生机构的工作流程
建立科学系统的内控制度体系，将内控管理制度严格落实到基层医疗卫生机构内部管理的各个环节，可以有效减少基层医疗卫生机构日常运营管理过程中存在的漏洞问题，提高基层医疗卫生机构的管理效率，对增强基层医疗卫生机构管理的规范性也具有重要意义。
（二）完善基层医疗卫生机构的财务管理
在基层医疗卫生机构内部建立完善的内控体系，可以在基层医疗卫生机构内部建立规范化的管理制度，尤其是能够对基层医疗卫生机构的支出管理进行规范，提高基层医疗卫生机构费用标准制定的科学性，严格按照标准及要求规范支出，降低医疗成本支出，避免出现资金浪费问题。
（三）提升基层医疗卫生机构的管理效益
基层医疗卫生机构往往是差额拨款类型的单位，加强内部控制可以促进其资金管理规范，强化机构服务管理，有效提高机构内部各项经济活动水平，实现机构经济效益和社会效益的提高。
二、当前基层医疗卫生机构内部控制管理存在的问题
（一）缺乏风险评估管理
当前基层医疗卫生机构内部管理方面存在的突出问题就是风险评估控制体系薄弱，有的基层医疗卫生机构在日常管理过程中极其重视医疗卫生业务活动管理，而对风险管控不够重视，也缺乏系统科学的风险评估预警机制，对机构内部管理中存在的薄弱环节也难以及时有效解决。
（二）内部控制活动乏力
不少基层医疗卫生机构在内部管理方面普遍缺乏内控理念，内控制度体系还不够健全完善，内部控制流程中也存在较多不合理的地方，尤其是在财务内部控制、资金资产控制等方面，内控制度不够细化具体，执行不够有力，影响了内部控制的有效性。
（三）内部监督不够完善
造成一些基层医疗卫生机构内部控制开展不力非常重要的一方面因素就是内部监督体系不够完善，尤其是内部审计监督实施乏力，对基层医疗卫生机构内部控制活动的有效性缺乏系统的评估分析，对影响内控有效性的各类问题也没有进行及时整改，难以提升整个内控体系的有效性。
三、加强基层医疗卫生机构内控管理的措施
（一）构建系统完善的基层医疗卫生机构内控管理体系
在基层医疗卫生机构管理方面，单位的管理层应该强化内控管理意识，建立完善基层医疗卫生机构内控管理体系，明确内控管理的主要职责任务，尤其是确保基层医疗卫生机构内部各个职能部门可以共同参与到内控管理中。同时，还应该注重加强对基层医疗卫生机构内部从事内控以及财务会计工作人员的系统教育培训，重点针对管理理论、财务管理政策制度、收支费用、资产资金、账目票据管理等方面开展系统的培训，促进提高其专业知识能力，确保内控体系有效实施。
（二）建立并完善基层医疗卫生机构的风险评估体系
基层医疗卫生机构在内控管理方面，应该注重加强风险管控，针对机构内部各项医疗活动以及经济活动开展过程中可能出现的风险问题，特别是在收入环节、支出环节、采购环节、资产管理环节等明确可能出现的风险点，建立风险事件库，制定风险应对管理策略，落实风险管理责任，做好风险预警分析和控制管理，将不利因素控制在单位可承受范围内。同时，在风险评估预警方面，基层医疗卫生机构还应该注重信息化手段在风险管控中的应用，提高财务管理信息系统建设水平，做好各项财务数据的挖掘分析，提高财务分析的科学性，确保机构业务活动的规范性。
（三）强化基层医疗卫生机构内控制度体系的建立执行
在基层医疗卫生机构内部控制体系的实施方面，应该结合基层医疗卫生机构的管理实际，建立完善内控制度体系以及基层医疗卫生机构内部的“三重一大”议事制度，对于单位内部的重大经济事项，应该严格执行集体讨论决定，对于重大开支建立工作台账，对于采购严格按照政府采购制度以及采购流程进行采购。在基层医疗卫生机构内控制度体系建设方面应该突出重点，尤其是在以下几方面强化控制：强化基层医疗卫生机构的资金管理，落实货币资金管理责任，采取不相容职务分离制度，有效避免坐收坐支问题，确保资金安全可靠;强化对资产的控制管理，对基层医疗卫生机构的各类资产定期进行盘点，对于单位内部的库存物资建立领用台账，强化对药品及耗材的管控，完善存货管理制度，对于资产存量定期进行对账，提高资产管理的规范化水平;加强基层医疗卫生机构的预算管理，在预算编制方面坚持以收定支，对财政补助、医疗医技上级补助收入等统筹考虑，提高预算编制精细化水平，做好对预算具体执行过程的跟踪分析，强化预算绩效管理，进而充分发挥预算作用，对基层医疗卫生机构的内部经济活动进行规范。
（四）完善基层医疗卫生机构的内部监督管理
规范基层医疗卫生机构的内部控制，强化基层医疗卫生机构的经济活动和财务管理，还必须重视强化内部监督体系的建设，尤其是应该注重充分发挥内部审计的作用，可以结合基层医疗卫生机构的实力规模成立专业的内部审计小组，或者聘请专业的审计机构开展审计，重点是做好对基层医疗卫生机构的公共卫生专项经费、三公经费执行情况、预决算执行情况、政府采购情况、重大经济事项执行情况等开展审计监督，通过独立的審计监督，及时发现基层医疗卫生机构内部经济活动以及内部控制执行过程中存在的问题，促进增强基层医疗卫生机构内控的有效性。
四、结语
在基层医疗卫生机构的内控管理方面，应该结合基层医疗卫生机构建设管理的实际情况，建立完善内控管理制度，突出加强资金资产管理，强化风险管控，加大内部监督检查管理，促进实现基层医疗卫生机构内部管理的规范性，进而实现基层医疗卫生机构的长远稳定发展。
参考文献
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